农产品进项税计算抵扣如何入账?

1.用发票上注明的货物金额乘以规定的扣除率作为进项税额抵扣,然后用发票上的金额减去抵扣的进项税额作为货物的成本进行入账。

2.会计处理如下:

假定购进农产品生产的产品适用10%的税率,采购农产品发票注明价格10000元。

借:原材料9000

应交税费——应交增值税——进项税额10000*10%=1000元

贷:银行存款(应付账款)10000

备注:如果用农产品作为原材料生产的产品适用税率为17%(2018年5月1日以后为16%),扣除税率分别为13%、12%;如果用农产品作为原材料生产的产品适用税率为11%,原扣除率为11%的,2018年5月1日以后扣除税率为10%。

备注:政策依据参考。

(1)2017年5月,财政部、国家税务总局发出了《关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号),将纳税人销售农产品的税率由13%调整为11%,购进农产品的扣除率相应调整为11%。同时,为避免农产品深加工企业因进项税额抵扣减少而增加税负,又进一步明确“营改增试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工税率为17%货物的农产品维持原扣除力度不变”。纳税人应根据购进农产品用途的不同,对其进项税额分别核算,否则,不能享受按13%加计扣除的优惠政策。

(2)2018年4月,财政部、国税总局出台了《关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)明确,自2018年5月1日起,纳税人销售农产品税率由11%调整为10%,同时为保持政策平稳过渡,财税〔2018〕32号文件继续沿用财税〔2017〕37号文件关于加计扣除的规定,即“纳税人购进用于生产销售或委托加工税率为16%货物的农产品,按照12%加计扣除。

(3)《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)和《财政部、国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)规定。

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